Konkret geht aus den Aufzeichnungen hervor, dass der Club von 2009 bis 2015 unangemessene und/oder ungeklärte Buchhaltungseinträge oder -anpassungen vorgenommen hat, die die teilbaren Einnahmen auf zwei Arten reduziert haben: Sponsor-, Makler- und Kundenfehlklassifizierungen. In Zusammenarbeit mit forensischen Wirtschaftsprüfern ermittelte die Untersuchung für die Spielzeiten 2011–2015 etwa 9 Millionen US-Dollar, die offenbar durch eine Fehlklassifizierung der teilbaren Einnahmen auf Konten im Zusammenhang mit bestimmten großen Verkäufen an Sponsoren, Makler und Kunden (die „Fehlklassifizierungen von Sponsoren, Maklern und Kunden“) abgeschirmt wurden. Ein erheblicher Teil, etwa 7 Millionen US-Dollar, besteht aus Einnahmen aus NFL-Tickets, die zu fälschlicherweise unterbewerteten Preisen verkauft oder mit Sponsoren getauscht wurden, oder aus Einnahmen aus Annehmlichkeiten im Zusammenhang mit NFL-Spielen, die für besondere Veranstaltungen umgeleitet wurden. Gleichzeitige E-Mails, in denen diese Einnahmen besprochen wurden, ließen die klare Absicht erkennen, Einnahmenaufzeichnungen zu fälschen, um eine Weitergabe zu vermeiden. Aus Mitteilungen vom Juli 2010 geht beispielsweise hervor, dass die Kommandeure entschieden haben, dass eine „weniger offensichtliche“ Möglichkeit, „die Auswirkungen von VTS auf ein an einen Sponsor verkauftes NFL-Hospitality-Zelt zu vermeiden“, darin bestehe, die Einnahmen (17.773 US-Dollar) in Hospitality-Zelte für ein Virginia-Tech-College-Spiel umzuleiten, obwohl „der Deal sich nicht auf VT bezieht“ und sie „dies auch nicht tun werden“. [sic] Schicken Sie ihnen die Tickets zu. Als ein Mitarbeiter fragte, ob es „koscher“ sei, „einfach umzuleiten“.[] die Einnahmen an einen nicht teilbaren [sic] Abteilung“, antwortete ein leitender Angestellter: „Es ist [sic] „Andere Fehlklassifizierungen von Sponsoren, Maklern und Kunden scheinen Folgendes zu bewirken: (i) den Verkauf von NFL-Tickets über Makler oder auf Internet-Ticketverkaufsplattformen und die anschließende Klassifizierung der daraus resultierenden Einnahmen als Einnahmen aus Sonderveranstaltungen; (ii) die Neuklassifizierung von Einnahmen aus NFL-Tickets als nicht teilbare Einnahmen auf Hospitality-Konten (für Sonderveranstaltungen); und (iii) die Erfassung verfallener Sicherheitsleistungen auf NFL-Dauerkarten als „verschiedene Einnahmen“. Es wurde eine forensische Buchführungsprüfung für bestimmte Einnahmenübertragungen von NFL-bezogenen Konten auf Sonderveranstaltungskonten durchgeführt. Diese Prüfung ergab, dass für die Saisons 2009–2015 zusätzliche 44,49 Millionen US-Dollar an Eintrittsgeldern, Parkgebühren, Lizenzen und anderen Einnahmen, die ursprünglich vom Club auf einem Konto verbucht wurden, auf dem NFL-bezogene Einnahmen ausgewiesen wurden, offenbar auf nicht teilbare Sonderveranstaltungskonten übertragen wurden (die „aufgeschobenen Einkommensübertragungen“). Der Club hat kürzlich Informationen vorgelegt, aus denen hervorgeht, dass die Buchhaltungspraktiken des Clubs die Zusammenführung teilbarer fußballbezogener und nicht teilbarer Einnahmen aus Sonderveranstaltungen im ursprünglichen Konto beinhalteten. Dennoch konnte die Untersuchung aufgrund des Fehlens verfügbarer Buchhaltungsunterlagen, die die Angemessenheit der überwiegenden Mehrheit dieser Übertragungen belegen könnten, sowie der Inkonsistenzen und offensichtlichen Schwächen in den historischen Buchhaltungspraktiken des Clubs nicht feststellen, inwieweit es sich bei den aufgeschobenen Einkommensübertragungen um legitime, nicht teilbare Einnahmen handelt oder um unzulässige Praktiken zur Einnahmenabschirmung, einschließlich derjenigen, die in den Sponsor-, Makler- und Kunden-Fehlklassifizierungen identifiziert wurden. Um festzustellen, ob die aufgeschobenen Einkommensübertragungen tatsächlich nicht gemeldete teilbare Einnahmen beinhalteten, haben wir für den Club das spezifische Hauptbuchjournal 24 identifiziert. Diese Kategorien potenziell falsch klassifizierter Einnahmen traten in den folgenden Spielzeiten auf: 2011 (0,33 Millionen US-Dollar); 2012 (3,00 Millionen US-Dollar); 2013 (1,79 Millionen US-Dollar); 2014 (1,88 Millionen US-Dollar); 2015 (2,03 Millionen US-Dollar). 16