Staker – Steuerzahler, die an der Proof-of-Stake (PoS)-Validierung von Blockchain-Transaktionen beteiligt sind – bewegen sich weiterhin in unbekannten Steuergewässern. PoS-Blockchains machen mehr als die Hälfte der 1,68 Billionen US-Dollar Marktkapitalisierung von Kryptowährungen aus, wobei fünf der Top-10-PoS-Blockchains eine Beteiligungsquote von mehr als 50 % aufweisen. Trotz des bemerkenswerten Wachstums des PoS-Marktes in den letzten zwei Jahren gibt es keine staatlichen Leitlinien zur steuerlichen Behandlung von Staking-Belohnungen.
In einem aufmerksam verfolgten Fall vor dem US-Bezirksgericht für den mittleren Bezirk von Tennessee, Jarrett gegen die Vereinigten Staaten, Nr. 3:21-cv-00419 (MD Tenn.), zahlte ein Steuerzahler Steuern auf Staking-Belohnungen und klagte auf Rückerstattung. Die Frage vor dem Bezirksgericht ist, ob der Erhalt von Staking-Belohnungen zum Zeitpunkt des Erhalts der Belohnungen steuerpflichtiges Einkommen generiert.
Am 3. Februar 2022 wurde berichtet, dass der Internal Revenue Service (IRS) angeboten hat, das Geld des Steuerzahlers für Steuern zurückzuerstatten, die für Staking-Belohnungen gezahlt wurden. Der Steuerzahler lehnte das Angebot des IRS ab, eine endgültige Entscheidung zu erhalten, die für den IRS bindend sein wird.
In diesem Artikel befassen wir uns mit der Angelegenheit vor dem Bezirksgericht und sprechen die Bedeutung des jüngsten Angebots des IRS an, die Steuerzahlung des Steuerzahlers zurückzuerstatten.
IN DER TIEFE
VIRTUELLES WÄHRUNGSSTAKEN
In PoS-Systemen werden Staker durch Kombinationen aus zufälliger Auswahl plus der Anzahl der Einheiten, aus denen ihr Einsatz besteht, und/oder der Zeitdauer, für die sie sich bereit erklären, die Einsätze in einer bestimmten digitalen Brieftasche zu sperren, ausgewählt. Abgesteckte Einheiten unterstützen die Blockchain-Operationen, indem sie Transaktionen auf der Blockchain validieren und Belohnungen verdienen. Im Gegensatz zu den Mining-Aktivitäten von Proof-of-Work (PoW)-Blockchain-Minern validieren Staker neue Blöcke, indem sie den nächsten Block in der Blockchain ohne mathematische Berechnungen schmieden. Bestimmte Plattformen beteiligen sich am Staking, indem sie die Token ihrer Kunden bündeln und die Staking-Belohnungen teilen.
Obwohl jedes Blockchain-Protokoll anders ist, erfordern PoS-Protokolle, dass Staker (für einen vereinbarten Zeitraum) eine Mindestanzahl von Einheiten (Stake) halten und posten, um am Validierungsprozess teilnehmen zu können. Staker erhalten als Staking-Belohnung eine bestimmte Anzahl von Einheiten, die anderen Nicht-Staking-Teilnehmern in der Regel als Transaktionsgebühren abgezogen werden. Diese Belohnungseinheiten verteilen die Eigentumsanteile weg von Computern (Knoten), die keinen Anteil setzen, an jene Knoten, die Anteile setzen.
Der IRS hat sich mit der steuerlichen Behandlung von PoW-Blockchain-Minern befasst, jedoch nicht mit der steuerlichen Behandlung von Staking-Belohnungen. Dies bedeutet, dass Steuerzahler allgemeine Steuergrundsätze berücksichtigen müssen, die für Immobilientransaktionen gelten, und eine Steuermethode anwenden müssen, die sie bei der Prüfung für vertretbar halten, vorbehaltlich einer gerichtlichen und behördlichen Überprüfung.
Staker nehmen eine breite Palette von Positionen in Bezug auf den Steuercharakter und den Steuerzeitpunkt von Staking-Belohnungen ein. Beispielsweise vertreten einige Staker die Position, dass der Erhalt von Staking-Belohnungen zu steuerpflichtigen Einkünften aus der Erbringung von Dienstleistungen führt, während andere behaupten, dass Staking-Belohnungen nicht steuerpflichtig sind, bis sie die Belohnungen verkaufen, tauschen oder anderweitig darüber verfügen. Die politischen Erwägungen hinter jeder dieser Positionen sind ebenfalls unterschiedlich, wobei der Zeitpunkt der Besteuerung von Staking-Belohnungen derzeit umstritten ist Jarrett gegen die Vereinigten Staaten.
JARRETT V. VEREINIGTE STAATEN
Im Jahr 2019 beteiligte sich Joshua Jarrett (der Steuerzahler) an Staking-Aktivitäten, bei denen er Tezos-Token veröffentlichte, um zur Schaffung neuer Blöcke der öffentlichen Tezos-Blockchain beizutragen. Der Steuerzahler erhielt 8.876 neue Tezos-Token im Wert von 9.407 $ zum Zeitpunkt des Erhalts. Nach Erhalt konnten die Token verkauft oder gegen andere Kryptowährungen, staatlich unterstützte (Fiat-) Währungen oder Waren oder Dienstleistungen eingetauscht werden. Im Jahr 2019 hat der Steuerzahler keine der 8.876 neu geschaffenen Tezos-Token verkauft oder getauscht.
In der Bundeseinkommensteuererklärung 2019 gab der Steuerzahler 9.407 $ als „sonstige Einkünfte“ an. Nach Einreichung der Erklärung reichte der Steuerzahler rechtzeitig eine geänderte Steuererklärung für 2019 ein und behauptete, dass die $9.407 an Staking-Einnahmen nicht steuerpflichtig seien. Der Steuerzahler beantragte eine Rückerstattung der auf die Tezos-Token gezahlten Steuern in Höhe von 3.293 $ (zusammen mit einer Erhöhung der Steuergutschriften um 500 $, die sich aus der Verringerung des Einkommens des Steuerzahlers für einen Gesamtrückerstattungsantrag von 3.793 $ ergab).
Der Steuerzahler hat keine rechtzeitige Antwort vom IRS erhalten; Er reichte am 26. Mai 2021 beim Bezirksgericht von Tennessee eine Beschwerde ein, um eine Rückerstattung zu beantragen. Der Steuerzahler argumentierte, dass die neu geschaffenen Tezos-Token nur zum Zeitpunkt des Verkaufs steuerpflichtig seien, nicht zum Zeitpunkt des Erhalts, und behauptete, dass die grundlegende Grundlage des US-Steuerrechts darin bestehe, dass neu geschaffenes Eigentum (wie das Erstellen eines Kuchens oder eines Buches) ist kein Zugang zu Reichtum, der „klar verwirklicht“ ist. Nach den Grundsätzen der US-Bundeseinkommensteuer ist ein Zugang zu Vermögen eine Voraussetzung, die erforderlich ist, damit ein Gegenstand als Einkommen erfasst werden kann.
In einer am 3. Februar 2022 beim Bezirksgericht eingereichten Mitteilung teilte die Steuerabteilung des US-Justizministeriums (DOJ) dem Steuerzahler mit, dass eine vollständige Rückerstattung genehmigt worden sei, und wies den IRS an, die Rückerstattung vorzunehmen. Als Reaktion darauf weigerte sich der Steuerzahler, die Rückerstattung zu akzeptieren, da der IRS keine Zusicherung darüber geben wird, ob Token, die durch Staking-Aktivitäten erstellt wurden, zum Zeitpunkt der Erstellung steuerpflichtiges Einkommen darstellen. Der Steuerzahler setzt seine Bemühungen fort, ein förmliches Urteil des Gerichts zu erhalten.
Während einige Medienberichte darauf hindeuten, dass das Angebot zur Rückerstattung darauf hindeutet, dass der IRS signalisiert oder die Position eingenommen hat, dass Staking-Einnahmen zum Zeitpunkt des Eingangs nicht besteuert werden, ist dies nicht der Fall. Den Grund für das Angebot erläuterte das DOJ nicht. Ein solches Angebot kann das Ergebnis der Hoffnung der Regierung sein, die Angelegenheit zu verzögern, bis sie einen Fall mit besseren Fakten aus der Sicht der Regierung herauspicken kann, oder auf andere Weise zu vermeiden, einen für die Regierung ungünstigen gerichtlichen Präzedenzfall zu schaffen. Das Angebot ist unverbindlich und stellt keine Orientierung dar, auf die sich Jarrett oder andere Steuerzahler verlassen können.
WO SIND WIR JETZT?
Die Steuerzahler haben immer noch keine staatlichen Leitlinien zur steuerlichen Behandlung von Staking-Aktivitäten. Das bedeutet, dass sich Steuerzahler weiterhin in steuerlichem Neuland bewegen. Während ein gerichtliches Gutachten aus Jarrett gegen die Vereinigten Staaten Hinweise liefern könnte, könnte der Fall Jahre dauern, bis er gerichtlich verhandelt wird, und ist nur ein bindender Präzedenzfall für Steuerzahler im mittleren Bezirk von Tennessee – vorausgesetzt, gegen eine daraus resultierende positive Entscheidung wird kein Rechtsmittel eingelegt.
In dem Bemühen, staatliche Leitlinien einzuholen, sandte eine überparteiliche Gruppe von Kongressmitgliedern im Juli 2020 einen Brief an den IRS, in dem sie darum baten, dass Staking-Belohnungen für Validatoren in PoS-Netzwerken beim Verkauf besteuert und nicht bei Erhalt als Einkommen behandelt werden. Der IRS hat auf diese Anfrage keine Maßnahmen ergriffen. Steuerzahler müssen daher weiterhin mit Vorsicht vorgehen.
Eine detaillierte Diskussion über das Staking und Überlegungen zur US-Bundeseinkommensteuer finden Sie unter Besteuerung von Staking-Aktivitäten in virtuellen Währungen. Eine detaillierte Diskussion über die Besteuerung von PoW-Mining finden Sie unter Besteuerung von Mining-Aktivitäten für virtuelle Währungen.