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Die größten Unternehmen der Welt wie Facebook und Johnson & Johnson sehen sich mit einer zusätzlichen kollektiven Steuerbelastung in Höhe von Hunderten von Milliarden Dollar konfrontiert, nachdem 136 Länder am Freitag einen detaillierten Plan zur Überarbeitung der internationalen Körperschaftsteuervorschriften unterzeichnet haben.
Die USA, Großbritannien, China, Indien und alle EU-Länder haben das internationale Abkommen unterzeichnet, das unter der Leitung der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung ausgehandelt wurde. Kenia, Nigeria, Pakistan und Sri Lanka waren die Handvoll der 140 an den Verhandlungen beteiligten Nationen, die sich gegen eine Unterzeichnung entschieden.
Der Deal soll sicherstellen, dass die 100 größten Unternehmen der Welt Steuern auf ihren Betrieb und ihre Verkäufe auf der ganzen Welt zahlen, während gleichzeitig ein internationaler effektiver Mindestkörperschaftssteuersatz von 15 Prozent eingeführt wird. Der globale Steuersatz würde es den Ländern ermöglichen, gemeinsam zusätzliche 150 Milliarden US-Dollar an jährlichen Steuereinnahmen einzustreichen, während die Abgabe separate 125 Milliarden US-Dollar an Körperschaftsteuereinnahmen zwischen den teilnehmenden Regierungen weltweit aufteilen würde.
Das globale Abkommen, das noch in diesem Monat von den Staats- und Regierungschefs der G20 gebilligt werden muss und dessen Umsetzung voraussichtlich mindestens zwei Jahre dauern wird, stellt die erste umfassende Überarbeitung des Unternehmenssteuersystems seit Jahrzehnten dar. Es kommt inmitten anhaltender Spannungen zwischen den USA und Europa darüber, wie diese Vorschläge auf Unternehmen angewendet werden sollen, die in ihren Rechtsordnungen tätig sind. Beamte weltweit suchen nach neuen Einnahmequellen, um die wirtschaftliche Erholung im Zusammenhang mit der COVID-19-Krise zu finanzieren.
“Damit wird unser internationales Steuersystem gerechter und besser funktionieren”, sagte OECD-Generalsekretär Mathias Cormann. getwittert nach Vertragsabschluss. “Es ist ein großer Sieg für einen effektiven und ausgewogenen Multilateralismus. Es ist ein weitreichendes Abkommen, das sicherstellt, dass unser internationales Steuersystem in einer digitalisierten und globalisierten Weltwirtschaft seinen Zweck erfüllt.”
Die beiden sogenannten Säulen des Deals sollen es digitalen Giganten und multinationalen Unternehmen erheblich erschweren, ihre Gewinne rund um den Globus zu verlagern und den Steuerbehörden der Länder durch clevere – und legale – Buchhaltung auszuweichen.
Der Mindeststeuersatz, die sogenannte Säule Zwei, soll auch Unternehmen davon abhalten, ihre Gewinne in Steueroasen zu parken – ein Dauerproblem, das zuletzt in den Pandora Papers publik gemacht wurde. Die sogenannte Säule Eins wird Körperschaftsteuergewinne ab einem bestimmten Schwellenwert an Länder ausschütten, in denen sie Waren und Dienstleistungen verkaufen.
Jahrelange Verhandlungen flossen in das internationale Abkommen nach nationalen Bemühungen, hauptsächlich in der EU, US-Technologieunternehmen wie Amazon und Facebook zu besteuern. Diese inländischen Abgaben hätten einen globalen Handelskrieg bedroht – insbesondere zwischen der EU und den USA. Das Abkommen soll diese Spannungen beenden und es Unternehmen erschweren, ihre Gewinne auf die bestehenden Steuersysteme der Länder auszuweichen.
Kritiker behaupten, dass die Überarbeitung den westlichen Ländern überproportional zugute kommt, während sie möglicherweise die Fähigkeit der Regierungen behindert, ihre eigenen Steuersätze festzulegen, um internationale Investitionen an ihre Küsten zu locken.
“Die erwartete Einigung würde dazu führen, dass reiche OECD-Länder den größten Teil der neuen Einnahmen einnehmen und auch die Freiheit anderer stark einschränken würde, ihre Steuervorschriften festzulegen und ihre Steuergrundlagen zu verteidigen”, sagte Alex Cobham, CEO des Tax Justice Network. “Vielleicht war es immer naiv, von einem Club reicher Länder zu erwarten, dass er mit Steuermissbrauch umgeht, wenn die Mitglieder des Clubs und ihre Abhängigkeiten die Haupttäter dieses Missbrauchs sind.”
Die Finanzminister der G20-Staaten sollen dem Abkommen bei ihrem Treffen in Washington nächste Woche zustimmen. Es wird erwartet, dass die Staats- und Regierungschefs dieser Länder das Abkommen Ende des Monats billigen und damit die schwierige Aufgabe der Umsetzung der Regeln bis Ende 2023 in Gang setzen.
Kleingedrucktes
Viele der Unterzeichner hatten sich bereits im Juli zu der Überarbeitung verpflichtet, als die OECD erstmals die Grundzüge des Abkommens enthüllte. Aber es gab einige Verweigerer, insbesondere Irland, die sich gegen den Hinweis in der Erklärung vom Juli, einen Mindeststeuersatz von „mindestens“ 15 Prozent festzulegen, widersetzten. Diese beiden Wörter sind seitdem verschwunden.
Der am Freitag angekündigte Deal ist detaillierter als sein Vorgänger und angepasst, damit Länder, insbesondere in der EU, an Bord kommen. Das neue Kleingedruckte war von entscheidender Bedeutung, um Irland zu gewinnen, nachdem Dublin angesichts der Aussicht, seinen jahrzehntealten Körperschaftssteuersatz von 12,5 Prozent aufzugeben, zurückschreckte. Das wird nicht der Fall sein, denn der internationale Tarif der OECD richtet sich nur an Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen Euro. Dies ermöglicht es den Iren, ihr bestehendes Steuerregime beizubehalten, während sie den größten internationalen Unternehmen mit Sitz auf der Grünen Insel einen sogenannten Aufschlag von 2,5 Prozentpunkten auferlegen.
Änderungen zur Einführung eines globalen Mindestkörperschaftsteuersatzes werden wahrscheinlich irgendwann im nächsten Jahr von den Ländern weltweit genehmigt werden.
Nach einer komplexen Formel für die erste Säule – bei der 25 Prozent der Gewinne von Unternehmen mit einer Gewinnspanne von mindestens 10 Prozent und einem Jahresumsatz von mindestens 20 Milliarden US-Dollar weltweit aufgeteilt werden – können Regierungen zusätzliche Steuereinnahmen aus die größten Unternehmen der Welt, je nachdem, wie umfangreich ihre Geschäftstätigkeiten in den einzelnen Rechtsordnungen sind. Diese Änderungen sollen bis 2023 in Kraft treten.
Der Deal vom Freitag beinhaltet auch Steuerabzüge für bestimmte Unternehmensvermögen und die Zusage, in den kommenden Jahren die nationalen Steuern gegen Technologiegiganten abzuziehen. Der Europäischen Kommission steht es jedoch frei, eine separate EU-Digitalabgabe vorzuschlagen, solange diese für viele Unternehmen zu einem sehr niedrigen Satz gilt. Washington hatte erfolgreich Lobbyarbeit in Brüssel geleistet, um diese Pläne zu verschieben, bis ein endgültiges OECD-Abkommen erreicht werden konnte.
Als Teil der endgültigen Vereinbarung werden Unternehmen im Rahmen des vorgeschlagenen Mindestkörperschaftsteuersatzes Steuererleichterungen in Anspruch nehmen können, die es diesen Unternehmen ermöglichen, einen Teil des Werts, den sie an Sachanlagen und Gehaltsabrechnungen in Ländern haben, in denen sie tätig sind, abzuziehen. Diese Abzüge sinken von 8 bzw. 10 Prozent auf 5 Prozent über 10 Jahre.
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