Mehr als 100 Länder haben sich am Freitag (8. Oktober) auf eine Reform des internationalen Steuersystems geeinigt, um es fit für das digitale Zeitalter zu machen und auf die seit langem bestehenden Bedenken hinsichtlich der Steuerhinterziehung von Unternehmen zu reagieren.
Das von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung vermittelte Abkommen reformiert das internationale Steuersystem, indem es die Besteuerung multinationaler Unternehmen dort ermöglicht, wo sie Gewinne erwirtschaften, anstatt dort, wo sie sich befinden. Darüber hinaus wurde ein Mindestkörperschaftsteuersatz von 15 % vereinbart.
„Dies ist ein großer Sieg für einen effektiven und ausgewogenen Multilateralismus“, sagte OECD-Generalsekretär Mathias Cormann in einer Erklärung.
„Es ist eine weitreichende Vereinbarung, die sicherstellt, dass unser internationales Steuersystem in einer digitalisierten und globalisierten Weltwirtschaft tauglich ist“, fuhr er fort.
Die USA – einer der schärfsten Kritiker der Reform unter der vorherigen Trump-Administration – lobten das Abkommen Unternehmensbesteuerung.”
EU-Kommissionspräsidentin Ursula von der Leyen nannte das Abkommen einen „historischen Moment“ und „einen großen Schritt vorwärts, um unser globales Steuersystem gerechter zu machen“.
Während eine Reihe von EU-Ländern – allen voran Estland, Irland und Ungarn – sich im Juli weigerten, das Abkommen zu unterzeichnen, weil sie befürchteten, dass es ihre niedrigen Körperschaftsteuersysteme beeinträchtigen würde, änderten sie ihre Meinung in der Endphase der Verhandlungen und sind jetzt an Bord .
Ihre Zustimmung öffnet die Türen für einen harmonisierten europäischen Ansatz zur Überführung des Abkommens in EU-Recht, da steuerliche Regelungen Einstimmigkeit erfordern.
Besteuerung, wo Gewinn gemacht wird
Während Konzerne bisher jahrzehntelang Steuern in den Ländern zahlen, in denen sie ihre Waren hergestellt haben, ermöglicht das neue System eine Besteuerung multinationaler Konzerne dort, wo die Verbraucher ansässig sind.
Diese Neugestaltung wird rund 100 der weltweit größten Unternehmen betreffen und nach Schätzungen der OECD insgesamt rund 125 Milliarden US-Dollar (108 Milliarden Euro) an zusätzlichen Steuern verursachen.
Die Säule wurde ursprünglich entwickelt, um speziell Technologiegiganten und ihr Online-Umsatzmodell anzusprechen.
Auf starken Druck der USA hin wurde der OECD-Vorschlag jedoch stark verwässert. Es gilt nun für alle Unternehmen, unabhängig von ihrer Branche und ob sie im digitalen Bereich tätig sind.
Die Reform zielt auf Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von über 20 Milliarden US-Dollar (17,3) und einer Rentabilität von über 10 % ab. Bis 2028 soll der Schwellenwert jedoch auf 10 Milliarden US-Dollar (8,6) gesenkt werden, wenn sich die Umsetzung der Regeln als erfolgreich erweist.
Zwischen 20 % und 30 % der Gewinne der Unternehmen oberhalb der Schwelle von 10 % Umsatzrendite dürfen nun in den Ländern, in denen sie tätig sind, besteuert werden.
Aufgrund der Schwelle von 10 % sind jedoch einige der umsatzstärksten Unternehmen – allen voran Amazon – von der neuen Besteuerung ausgenommen.
Mindestkörperschaftsteuersatz von 15%
Die zweite Säule des OECD-Abkommens betrifft die Mindeststeuer, die sicherstellen soll, dass große multinationale Unternehmen keinen Anreiz haben, ihre Gewinne in Steueroasen zu verlagern.
Am Freitag einigten sich die Verhandlungsführer der OECD auf einen Mindeststeuersatz von 15 % für Unternehmen mit einem weltweiten Umsatz von mindestens 750 Millionen Euro. Wenn ein deutsches Unternehmen seine Gewinne beispielsweise in ein Land mit einem niedrigeren Steuersatz verschiebt, können die deutschen Behörden die verschobenen Gewinne besteuern. Wenn der Niedrigsteuerstaat also einen Steuersatz von 10 % hat, können deutsche Behörden auf die verschobenen Gewinne eine zusätzliche Steuer von 4 % erheben.
Folglich hätten Steueroasen keinen Anreiz, Steuersätze unter 15 % anzubieten.
Die genaue Höhe des Mindeststeuersatzes wurde in den vergangenen Monaten diskutiert. Anfang des Jahres schlug US-Finanzministerin Yellen einen Mindeststeuersatz von 21% vor. Nach Verhandlungen mit europäischen Ländern und dem Widerstand von Niedrigsteuerländern wie Irland einigten sich die Länder auf 15 %.
Nach Berechnungen des EU-Steuerobservatoriums könnte ein Mindeststeuersatz von 15 % EU-weit zu zusätzlichen jährlichen Steuereinnahmen von 48 Milliarden Euro führen.
Das OECD-Abkommen sieht jedoch auch Carve-outs vor, die die zusätzlichen Einnahmen verringern könnten. Multinationale Unternehmen können 5% des Wertes der Sachanlagen und der Lohnsumme, die sie in Steueroasen halten, vom steuerpflichtigen Gewinn abziehen. Darüber hinaus ist der Carve-out zu Beginn fast doppelt so hoch angesetzt und wird sukzessive reduziert, bis er in zehn Jahren 5 % erreicht.
„Nach unseren Berechnungen würde ein Carve-out von 5 % zu einem Verlust an potenziellen Steuereinnahmen von rund 7 Milliarden Euro führen“, sagte Theresa Neef vom EU-Steuerobservatorium.
Entwicklungsländer enttäuscht
Eine Koalition von Entwicklungsländern hat die von der OECD ausgehandelte Zwei-Säulen-Lösung kritisiert.
„Wir sind gezwungen, uns zwischen einer schlechten und einer schlechteren Option zu entscheiden“, sagte der argentinische Wirtschaftsminister Martín Guzmán in einer Debatte am 7. Oktober.
Dominik Gross, Steuerexperte bei alliancesud, meint, dass die meisten Entwicklungsländer nicht vom OECD-Abkommen profitieren werden.
„Die erste Säule kommt Ländern mit einer großen Verbraucherbasis zugute, die zweite Säule kommt Ländern mit großen Konzernzentralen zugute“, sagte Gross.
„Grundsätzlich wird das OECD-Abkommen zu einer gewissen Umverteilung führen, aber nur unter den reichen Ländern. Das Ergebnis ist weit von den ursprünglichen Ambitionen entfernt“, fügte er hinzu.
Das Abkommen wird nächste Woche von den G20-Finanzministern in Washington finalisiert und voraussichtlich Ende Oktober beim G20-Gipfel in Rom endgültig gebilligt.
Sobald das Abkommen endgültig genehmigt ist, wird die Europäische Kommission voraussichtlich Richtlinien zur Umsetzung des OECD-Abkommens in der gesamten EU vorschlagen.
[Edited by Benjamin Fox]